为解决会计实务中的新问题，推动企业会计准则有效实施与执行，2014年2月，财政部颁布了修订后的《企业会计准则第33号：合并财务报表》（CAS33）并于2014年7月1日起施行。CAS33（2014）重大的变化是对合并财务报表的合并范围进行了修改，将深刻地影响到合并财务报表的报告主体对合并范围的判断。　　基于此，《合并财务报表准则变更及其经济后果》梳理了合并财务报表准则变更的制度背景与理论基础，并实证检验了合并财务报表准则变更的经济后果，有助于企业、投资者、债权人等会计信息使用者更清晰地理解合并财务报表理论与会计处理方法，也希望能为会计准则制定机构完善相关会计准则提供理论支撑与决策帮助。